業內政策法規

企業所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)大改，匯算清繳18張申報表出現變化。

申報表變化情況如下：

一、大幅度修訂的表單

1、《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）

（1）將原分布在附表中的基礎信息整合到本表。

（2）調整和補充了填報項目。

（3）修改了表單名稱，將原《企業基礎信息表》名稱調整為《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》，明確基礎信息表的用途。

2、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）

根據資產損失相關資料改為由企業留存備查的規定，結合后續管理的需要，對表單行次進行了重新設計。

3、《企業所得稅彌補虧損明細表》（A106000）

（1）表單中增加“前六年度”至“前十年度”行次，滿足高新技術企業和科技型中小企業的填報需要。

（2）增加“彌補虧損企業類型”等列次。

（3）將原表單中的“以前年度虧損已彌補額——前四年度”等5列簡并為“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境內所得彌補”和“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境外所得彌補”2列。

4、《境外分支機構彌補虧損明細表》（A108020）

將“以前年度結轉尚未彌補的實際虧損額”和“結轉以后年度彌補的實際虧損額”項目，由原各6列精簡為各1列，不再要求納稅人分年度填報明細情況。

二、局部調整的表單

1、《納稅調整項目明細表》（A105000）

（1）將第41行“（五）有限合伙企業法人合伙方應分得的應納稅所得額”修訂為“（五）合伙企業法人合伙人應分得的應納稅所得額”。

（2）修訂第44行“六、其他”的填報說明，明確執行新收入準則納稅人的填報規則。

2、《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（A105050）

（1）修訂第2行第5列“股權激勵稅收金額”的填報規則，規定第2行第5列按第2行第2列金額填報。

（2）修訂第5行第5列“按稅收規定比例扣除的職工教育經費稅收金額”與第5行第7列“按稅收規定比例扣除的職工教育經費累計結轉以后年度扣除額”的表間關系，規定第5行第5列按本表第1行第5列×稅收規定扣除率后的金額，與第5行第2＋4列金額的孰小值填報，第5行第7列按第5行第2＋4－5列金額填報。

3、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）

（1）將原表單中的第11行至第13行整合為1行。

（2）將附列資料“全民所有制改制評估增值政策資產”名稱修訂為“全民所有制企業公司制改制資產評估增值政策資產”。

4、《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）

調整了免稅收入相關填報項目的內容和行次。

5、《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）

（1）將原表單的“基本信息”相關項目調整至《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中。

（2）根據財稅〔2018〕64號文件取消企業委托境外研發費用不得加計扣除限制的規定，修訂“委托研發”項目有關內容，將原行次內容細化為“委托境內機構或個人進行研發活動所發生的費用”“委托境外機構進行研發活動發生的費用”“其中：允許加計扣除的委托境外機構進行研發活動發生的費用”“委托境外個人進行研發活動發生的費用”，并調整表內計算關系。

6、《所得減免優惠明細表》（A107020）

根據財稅〔2018〕27號規定，增加“七、線寬小于130納米的集成電路生產項目”和“八、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產項目”兩項內容。

7、《減免所得稅優惠明細表》（A107040）

（1）整合“受災地區農村信用社免征企業所得稅”政策的填報行次。

（2）根據財稅〔2018〕44號規定，將第20行項目名稱修訂為“二十、服務貿易類技術先進型服務企業減按15%的稅率征收企業所得稅”。

（3）根據財稅〔2018〕27號規定，增加“二十六、線寬小于130納米的集成電路生產企業減免企業所得稅”和“二十七、線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產企業減免企業所得稅”兩項內容。

8、《高新技術企業優惠情況及明細表》（A107041）

將原表單“基本信息”的部分項目調整至《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中。

9、《軟件、集成電路企業優惠情況及明細表》（A107042）

（1）將原表單“基本信息”的部分項目調整至《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中。

（2）調整“減免方式”“獲利年度開始計算優惠期年度”項目的填報方式。

10、對以上相關表單的填報說明進行了相應修訂。

三、僅填報說明進行修訂的表單

1、《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）

（1）修訂“利潤總額計算”部分的填報說明，明確采用一般企業財務報表格式（2018年版）的納稅人相關項目的填報規則。

（2）規范分支機構（須進行完整年度納稅申報且按比例納稅）第31行“實際應納所得稅額”的填報規則。

（3）根據附表的調整情況，對表間關系進行了相應調整。

2、《投資收益納稅調整明細表》（A105030）

修訂第9行“九、其他”的填報說明，明確執行新金融準則納稅人本行的填報規則。

3、《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）

（1）明確選擇“不分國（地區）不分項”境外所得抵免方式的納稅人，不再填報第1列“國家（地區）”。

（2）將第14列“本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額”的填報規則修訂為：填報表A108030第13列金額。

四、進行了內容優化的項目

1、封面

將“納稅人統一社會信用代碼（納稅人識別號）”修訂為“納稅人識別號（統一社會信用代碼）”，刪除“法定代表人（簽章）”等項目，與其他稅種申報表保持一致。

2、《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》

（1）將原“選擇填報情況”修訂為“是否填報”，刪除原“不填報”列。

（2）根據各表單名稱調整情況對“表單名稱”項目進行了相應調整。

注意：此《公告》適用于2018年度及以后年度企業所得稅匯算清繳納稅申報。以前年度企業所得稅納稅申報表相關規則與本《公告》不一致的，不追溯調整。納稅人調整以前年度涉稅事項的，按照相應年度的企業所得稅納稅申報表相關規則調整。

本文來源：會計說，國家稅務總局、國務院、上海稅務、財務第一教室、財務經理人、高頓注冊稅務師。